Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılacak Değişiklikler ve Mal İhracatında Uygulanacak Yeni Düzenlemeler
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılacak yeni değişiklik paketiyle birlikte mal ihracatına yönelik düzenlemeler hayata geçiriliyor. Yapılacak değişiklikler kapsamında mal ihracatında %0 KDV...
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılacak yeni değişiklik paketiyle birlikte mal ihracatına yönelik düzenlemeler hayata geçiriliyor. Yapılacak değişiklikler kapsamında mal ihracatında %0 KDV oranının uygulanmasını kolaylaştıracak adımlar atılırken, ihracat tanımı güncelleniyor ve alternatif belgelerin kullanımına imkân tanınıyor. Ayrıca “boş ay” uygulaması ve ihracat avanslarına uygulanacak KDV oranına ilişkin yeni şartlar da yasal düzenlemeler arasında yer alıyor.
Mal İhracatında KDV Düzenlemeleri ve Karşılaşılan Problemler
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılacak bir sonraki değişiklik paketi çerçevesinde, işletmeleri mal ihracatına ilişkin çeşitli değişiklikler beklemektedir. Bu değişikliklerin, ihraç edilen mallara yönelik %0 KDV oranının uygulanmasını kolaylaştırması öngörülmektedir.
Faaliyetleri mal ihracatı üzerinde yoğunlaşan işletmelerin yaşadığı temel sorun, vergi makamlarının mükelleflerin ihracat gerçekleştiğini kanıtladığı belgeleri nispeten sık bir şekilde sorgulaması ve %0 KDV oranı uygulamasına itiraz etmesidir.
İhracat Tanımı ve Vergi Mevzuatındaki Uyumsuzluk
Bu sorunun temelinde mal ihracatı tanımı yatmaktadır. Bu tanıma göre mal ihracatı; tedarikçi tarafından, tedarikçi adına veya ülke dışında yerleşik bir alıcı adına, ülkenin topraklarından Avrupa Birliği toprakları dışına gönderilen veya taşınan malların sevkiyatının, gümrük mevzuatında belirlenen yetkili gümrük makamı tarafından onaylanması durumunda gerçekleşen mal teslimidir.
Mal ihracatı tanımının son kısmı KDV direktifiyle uyumlu değildir; zira direktif, ihracatın mutlaka yetkili gümrük makamı tarafından onaylanmasını şart koşmamaktadır.
Vergi Mükelleflerini Bekleyen Değişiklikler
Birinci olarak; mal ihracatı tanımından, malların AB toprakları dışına çıkarıldığını gösteren ve gümrük mevzuatında belirlenen yetkili gümrük makamı tarafından onaylanmış ihraç belgesine sahip olma şartı çıkarılacaktır. Böylece mal ihracatı, tedarikçi tarafından ya da onun adına veya ülke dışında yerleşik alıcı tarafından ya da onun adına ülkenin topraklarından AB toprakları dışına gönderilen veya taşınan malların teslimi olarak tanımlanacaktır.
İkinci olarak; mal ihracatının %0 KDV oranı ile vergilendirilmesini sağlayan belgelerin belirtildiği KDV Kanunu hükümlerinde, gümrük idaresi tarafından oluşturulan veya onaylanan resmî belgelerin yanı sıra, malların AB topraklarını terk ettiğini açıkça kanıtlaması gereken alternatif kanıtlar da gösterilecektir.
“Boş Ay” Uygulaması ve Avanslara İlişkin Şartlar
Mal ihracatının kanıtı olarak resmî olmayan bir belgenin de kullanılabilmesi sebebiyle, KDV Kanunu’nun 41. maddesinin 8. fıkrası yürürlükten kaldırılacaktır. Bu kapsamda, vergi beyannamesi verme süresi sonuna kadar malların AB toprakları dışına ihraç edildiğini gösteren kanıtlara sahip olmayan mükellefler, ihracat hesaplamasını erteleyebilecektir.
Bununla birlikte, yetkili gümrük makamı tarafından ihracat onayı yapılan belgeler dışındaki diğer ihracat kanıtlarının kabul edilmesiyle ortaya çıkabilecek usulsüzlük riskini azaltmak amacıyla, kanun koyucu ihracatla bağlantılı olarak alınan avanslara %0 oranının uygulanması için ek bir şart getirmektedir. Bu şart, ihracatçının en az 12 aydır aktif KDV mükellefi olarak kayıtlı olması gerekliliğidir.
Mal İhracatında %0 KDV Oranına İlişkin Sorular ve Cevaplar
Vergi makamları, mükelleflerin mal ihracatını kanıtladığı belgeleri ve bu doğrultuda tercihli KDV oranının uygulanmasını sorgulamaktadır.
KDV Kanunu’ndaki mal ihracatı tanımından, gümrük mevzuatında belirlenen yetkili gümrük makamı tarafından onaylanmış ihraç belgesine sahip olma koşulu kaldırılacaktır.
Alternatif kanıtlar arasında taşıyıcı veya nakliyeciden alınan taşıma belgeleri, posta operatörünün belgeleri ile AB dışı ülke gümrük idaresinin belgesi veya kopyası ve mal alıcısının yazılı beyanı yer alacaktır.
Kaynak : GazetaPrawna